După intrarea în vigoare a Legii 296/2023 și a OUG 115/2023, începând cu 1 ianuarie 2024, mediul fiscal pentru afaceri a suferit modificări substanțiale în ceea ce privește impozitarea. Analizăm cele mai importante modificări:

Impozitul Micro: Redefinirea Regimului

Regimul de impozitare a microîntreprinderilor a fost reconfigurat, revenind la un sistem cu două cote de impozit. Totuși, noul cadru de aplicare diferențiază între contribuabilii care datorează o cotă mai mică și cei care datorează o cotă mai mare, în funcție de veniturile obținute sau activitățile desfășurate. Condițiile pentru calificarea drept microîntreprindere au fost, de asemenea, modificate semnificativ, iar regimul impozitului mixt a fost eliminat.

Cota de 1%: Aplicabilă microîntreprinderilor cu venituri de maximum 60.000 euro și care activează în afara unor domenii specifice, cum ar fi editarea jocurilor de calculator, realizarea de soft-uri la comandă sau activități din sectorul HoReCa.

Cota de 3%: Destinată microîntreprinderilor cu venituri peste 60.000 euro sau care desfășoară activități specificate mai sus, indiferent de natura lor (activități principale sau secundare).

Sistemul cu două cote de impozit, de 1% și 3%, era aplicat și anterior, până la finalul anului 2022, însă acesta era gândit în funcție de existența salariaților la microîntreprindere. Firmele cu cel puțin un salariat datorau impozitul de 1%, în timp ce firmele cu niciun salariat datorau impozitul de 3%. Din 1 ianuarie 2023, prin OG 16/2022 regimul micro are o singură cotă de impozit, cea de 1%, fiind obligatorie angajarea unui salariat.

Tranziția între Cotele de Impozit

Trecerea de la cota de 1% la cea de 3% are loc în trimestrul în care se depășește plafonul de 60.000 euro sau începe una dintre activitățile enumerate.

Trecerea de la cota de 3% la cea de 1% are loc în trimestrul în care nu se mai desfășoară nicio activitate din lista specificată și nu se depășește plafonul de 60.000 euro.

Impozitul pe Profit: Reguli actualizate

Modificări majore urmează să fie implementate în ceea ce privește regulile referitoare la cheltuielile deductibile și deducerile din impozitul pe profit. De asemenea, limita de recuperare a pierderilor din anii anteriori este acum stabilită la 70%, comparativ cu practica anterioară fără o limită specifică, iar perioada de recuperare este redusă la cinci ani, față de șapte ani anterior.

Supraimpozitarea Afacerilor Mari

Pentru plătitorii de impozit pe profit, trei regimuri speciale de supraimpozitare sunt introduse pentru afacerile considerate mari. Aceste regimuri se aplică firmelor cu o cifră de afaceri ce depășește 50 de milioane de euro, firmelor din sectorul petrolier și gazelor naturale, precum și instituțiilor bancare. Impozitul suplimentar, cunoscut și sub denumirea de supraimpozit, se aplică acestor categorii de contribuabili.

Astfel, se conturează o structură de calcul pentru Indicatorul Minim de Capital Autorizat (IMCA), împreună cu reguli specifice pentru scenarii precum înregistrarea pierderii fiscale, utilizarea sistemului cu plăți anticipate de impozit pe profit și contextul grupurilor de impozit pe profit.

Formula de calcul a IMCA se exprimă astfel: IMCA = 1% x (venituri totale – venituri scăzute – valoarea imobilizărilor în curs de execuție – amortizarea contabilă).

Photo credit freepik.com